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全球严打避税潮 爱尔兰欲修改税收政策封堵漏洞

跨国企业正为最后的“双层爱尔兰”避税模式进行准备。

有税务专家称，在欧盟和其他国家政府等多方重压下，爱尔兰政府预计于当地时间14日宣布修改税收政策，最终可能封堵这一世界上最广为人知的企业所得税漏洞之一。

“双层爱尔兰”的税收模式

据美国《华尔街日报》报道，目前，很多跨国企业，尤其是科技和制药企业正准备“作战计划”，以应对未来可能的变化。“很多公司目前都在开始计划。”致同国际税务部门全球负责人拉杰伯格（FrancescaLagerberg）说，“无法承担等待（的后果）。”

所谓“双层爱尔兰”税收安排通常是利用各个政府不同税收所在地的规定，由一家在爱尔兰注册经营业务的公司向另一家不征收企业所得税的关联企业支付知识产权费用，后者因税收所在地不在爱尔兰而规避了大量税赋，从中获益。

这甚至令企业的有效税率低于爱尔兰企业税率。后者的企业税率本就较低，仅为12.5%。它往往还搭配着另一所得税漏洞——“荷兰三明治”，即利用爱尔兰和荷兰子公司的结构，将每年数十亿欧元的利润转移到其他避税天堂。

目前使用这种税收安排的企业中不少是美国科技企业，包括美国科技业巨头谷歌公司、脸谱网（Facebook）、虚拟化软件制造商VMwareInc.等。

海外避税热潮

近年来，全球掀起了打击海外避税的热潮。9月22日，美国财政部公布一揽子措施，遏制美国公司通过将总部迁至海外等手段逃避国内企业税的现象。美国是全球企业税负最高的国家之一，联邦企业税率达到35%。新措施将阻止这些公司进行税收倒置和在海外拆分其分支机构，制止它们在不缴纳美国国内企业税赋的情况下获得离岸收入。

在过去的数年中，为了避税，有数十家美国企业将纳税申报地迁移至海外税收较低的国家。今年6月，全球第二大医疗器械公司美敦力宣布收购爱尔兰医疗企业公司柯惠医疗，计划将新公司总部迁至爱尔兰；8月，有消息称知名快餐连锁企业汉堡王正和加拿大最大的咖啡和食品零售商TimHortons商讨合并事宜，计划合并后将总部迁出美国，以达到避税目的。

英国《金融时报》引述美国资深民主党议员的话称，今年有25家美国企业考虑迁往海外。

同时，欧盟等地也在加强对企业跨国避税行为的监管。早在去年9月，布鲁塞尔就宣布调查爱尔兰、卢森堡、荷兰和跨国公司的税收协议。今年6月，欧盟委员会声明，对苹果、星巴克和菲亚特三家跨国公司进行调查，同时，爱尔兰、荷兰以及卢森堡三个国家在被调查行列。

在9月底发布的调查报告中，欧盟称怀疑苹果公司和爱尔兰政府进行“暗箱交易”，用解决当地就业等条件，换取从爱尔兰政府补贴中非法获利，多年来享受低于2%的税率，非法获利可能高达数十亿欧元。

而在去年美国参议院举行的听证会上，就已发现苹果公司将巨额利润转移至海外子公司，却并未申报海外子公司的税务所在地。

结束“双层爱尔兰”

今年9月，经济合作与发展组织（OECD）提出了新的国际税则提案，未来可能去掉那些可以被企业利用避税的规定条款。

在广泛推动的全面改革企业税收制度的过程中，爱尔兰和“双层爱尔兰”已经成为焦点。在重重压力下，税务专家们预计爱尔兰将宣布逐步结束“双层爱尔兰”。英国《金融时报》此前曾引述知情人士的话称，欧盟如果启动另一项全面调查可能令爱尔兰财政部长努南（MichaelNoonan）承压，他考虑在14日的2015年预算中结束“双层爱尔兰”税收安排。

会计师事务所普华永道都柏林税务负责人奥洛克（FeargalO’Rourke）说：“我们获得的所有信号都显示，这将在今年进行。”目前仍不清楚新政策将多快正式生效。源于税务专家和科技公司高管的消息称，爱尔兰政府可能对一些公司实行3~7年的“祖父条款”，以让那些公司有时间进行新的税收规划。而该时间表可能会和OECD提出的新国际税则提案的正式实施时间有重叠。

多位税务专家表示，相关企业已经在考虑公司结构可能的改变，比如关闭子公司或转移安置知识产权等。爱尔兰毕马威会计师事务所税务合伙人斯卡利（AnnaScally）说：“我们一直在和客户共同努力找出他们可能的选择。”

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